Zavezanec
za davek na dediščino in darila je fizična ali pravna oseba zasebnega prava, ki
prejme premoženje na podlagi dedovanja ali darovanja, in tudi fizična oseba, ki
prejme premoženje na podlagi pogodbe o dosmrtnem preživljanju oziroma na
podlagi darilne pogodbe za primer smrti.
Predmet
obdavčitve je premoženje, ki ga fizična oseba prejme od fizične ali pravne
osebe kot dediščino ali darilo in se ne šteje za dohodek po zakonu, ki ureja
dohodnino.
Za
premoženje se štejejo nepremičnine, premičnine ter premoženjske in druge
stvarne pravice.
Med
premičnine se štejejo tudi vrednostni papirji in denar. Kot darilo se šteje
tudi vozilo.
Darilo ali
dediščina, ki zajema le premičnine, ni predmet obdavčitve, če je skupna
vrednost premičnin nižja od 5.000 EUR.
Davčna obveznost nastane:
-pri darilih
na dan sprejema darila
-pri
dediščinah na dan pravnomočnosti sklepa o dedovanju
-pri volilu
na dan pravnomočnosti sklepa o volilu
-pri
pogodbah o dosmrtnem preživljanju in pri darilnih pogodbah za primer smrti na
dan smrti preživljanca oziroma na dan smrti darovalca ali darovalke.
Osnova za davek na dediščino in darila je vrednost podedovanega ali v dar prejetega
premoženja, v času nastanka davčne obveznosti, zmanjšana za: odbitek dolgo,stroškov
in bremen, ki odpadejo na premoženje, od katerega se plačuje ta davek.
Pri
premičninah, razen pri denarju, je vrednost iz prvega odstavka tega člena tržna
vrednost tega premoženja.
Davčni
organ ima na podlagi splošnih določb ZDavP-2 pravico preveriti resničnost dejstev, ki jih
navaja davčni zavezanec, to je: ali vrednost nepremičnine, ki je razvidna iz pravnomočnega
sklepa o dedovanju oz. ki jo je davčni zavezanec navedel v napovedi za odmero
davka od prejetega darila (npr. primerjava s splošno znanimi tržnimi cenami na
m² na določenem področju, primerjava s cenami iz izvedenih prodaj primerljivih
nepremičnin).
Če je
davčni zavezanec v obdobju dvanajstih mesecev od istega darovalca ali iste darovalke
prejel več daril, se za ugotavljanje davčne osnove vrednosti prejetih daril
seštevajo. Rok dvanajstih mesecev začne teči z dnem sprejema prvega darila.
Pristojnost davčnega urada
Davčni
zavezanec, ki prejme v dar premoženje, od katerega se plača davek, mora prejem
darila napovedati na obrazcu v 15 dneh od nastanka davčne obveznosti pri
finančnem uradu, kjer je vpisan v davčni register.
Če darilo
obsega premično in nepremično premoženje, davčni zavezanec napove to darilo pri
finančnemuradu, kjer nepremičnina leži.
Odmera davka na dediščino
Davčni
zavezanec, ki podeduje premoženje, od katerega se plača davek na dediščine in
darila, ne vloži davčne napovedi.
Če je
predmet dedovanja nepremičnina, pošlje sodišče pravnomočni sklep o dedovanju finančnemu
uradu, kjer je nepremičnina. Če zapuščina obsega samo premično premoženje ali če
podedovane nepremičnine ležijo na območju več finančnih uradov, pošlje sodišče
sklep o dedovanju finančnemu uradu, pri katerem je bil zapustnik vpisan v
davčni register.
Odmera davka na podlagi pogodbe o dosmrtnem
preživljanju in darilne pogodbe za primer smrti
Zavezanec,
ki je prejel premoženje na podlagi pogodbe o dosmrtnem preživljanju ali darilne
pogodbe za primer smrti, mora to pogodbo prijaviti v 15 dneh od sklenitve
pogodbe pri finančnem uradu na območju, kjer je to premoženje ali kjer je
zavezanec vpisan v davčni register.
Davčno napoved
za odmero davka mora zavezanec vložiti v 15 dneh od nastanka davčne obveznosti
pri uradu, pri katerem je prijavil pogodbo o dosmrtnem preživljanju ali darilno
pogodbo za primer smrti.
Oprostitve
plačila davka na dediščine in darila
Davka na dediščine in darila ne
plača:
· dedič ali obdarjenec
prvega dednega reda;
· z dediči ali
obdarjenci prvega dednega reda so izenačeni zet, snaha, pastorek in dedič ali obdarjenec,
ki je živel z zapustnikom ali darovalcem v registrirani istospolni partnerski skupnosti;
· pravna oseba
zasebnega prava, ustanovljena na podlagi zakona za opravljanje verske, človekoljubne,
dobrodelne, zdravstvene, socialno-varstvene, izobraževalne, raziskovalne ali kulturne
dejavnosti ali za opravljanje dejavnosti zaščite in reševanja, vendar le, če
gre za darilo oziroma dediščino, ki je namenjena opravljanju take dejavnosti
pravne osebe.
Davka ne plača dedič ali
obdarjenec, ki se po določbah zakona, ki ureja kmetijska zemljišča,
šteje za kmeta, če podeduje oziroma
dobi v dar kmetijsko zemljišče.
Davka ne
plača dedič ali obdarjenec, če gre za darilo ali dediščino, ki ima status
kulturnega spomenika, pod pogojem, da podarjenega ali podedovanega kulturnega
spomenika ne odtuji pred potekom 10 let in pod pogojem, da je kulturni spomenik
dostopen za javnost.
Davka ne plača davčni
zavezanec, ki podeduje ali dobi v dar prejeto premoženje in ga brez povračila
odstopi državi, občini ali pravnim osebam zasebnega prava.
Davčna stopnja
Davčne stopnje so različne glede
na dedne redove.
Plačilo davka
Zavezanec
mora plačati davek na dediščine in darila v 30 dneh od vročitve odločbe. Šteje
se, da je vročitev odločbe opravljena 15. dan od dneva odpreme odločbe.
Davčne stopnje
Prvi dedni red (neposredni
potomci in zakonski partnerji):
- ni obdavčitve.
Drugi dedni red
(starši, bratje, sestre in njihovi potomci):
- do 10.000 €: 5 %;
- nad 10.000 € do 50.000 €: 500 € + 6 % za del nad 10.000 €;
- nad 50.000 € do 100.000 €: 2.900 € + 7 % za del nad 50.000 €;
- nad 100.000 € do 200.000 €: 6.400 € + 8 % za del nad 100.000 €;
- nad 200.000 € do 300.000 €: 14.400 € + 10 % za del nad 200.000 €;
- nad 300.000 € do 400.000 €: 24.400 € + 12 % za del nad 300.000 €;
- nad 400.000 €: 36.400 € + 14 % za del nad 400.000 €.
Tretji dedni red
(dedi in babice):
- do 10.000 €: 8 %;
- nad 10.000 € do 50.000 €: 800 € + 9 % za del nad 10.000 €;
- nad 50.000 € do 100.000 €: 4.400 € + 10 % za del nad 50.000 €;
- nad 100.000 € do 200.000 €: 9.400 € + 11 % za del nad 100.000 €;
- nad 200.000 € do 300.000 €: 20.400 € + 13 % za del nad 200.000 €;
- nad 300.000 € do 400.000 €: 33.400 € + 15 % za del nad 300.000 €;
- nad 400.000 €: 48.400 € + 17 % za del nad 400.000 €.
Vse druge osebe:
- do 10.000 €: 12 %;
- nad 10.000 € do 50.000 €: 1.200 € + 16 % za del nad 10.000 €;
- nad 50.000 € do 100.000 €: 7.600 € + 20 % za del nad 50.000 €;
- nad 100.000 € do 200.000 €: 17.600 € + 25 % za del nad 100.000 €;
- nad 200.000 € do 300.000 €: 42.600 € + 30 % za del nad 200.000 €;
- nad 300.000 € do 400.000 €: 72.600 € + 35 % za del nad 300.000 €;
- nad 400.000 €: 107.600 € + 39 % za del nad 400.000 €.
Ni komentarjev:
Objavite komentar