Atipični davčni zavezanec obračunava DDV samo strankam iz tujine, medtem
ko pri poslovanju v Sloveniji DDV-ja ne obračuna. Zavezanec za DDV
morate torej postati tudi v primeru, če nameravate izdajati račune
strankam (podjetjem) v drugih državah članicah Evropske unije (EU).

Zavezanec za DDV morate postati v naslednjih primerih:
- če ste v preteklih 12 mesecih presegli prag 50.000 evrov obdavčljivega prometa (izdanih računov);
- če ste v tekočem koledarskem letu presegli limit nabave blaga znotraj Evropske unije, ki je 10.000 evrov;
- če prejemate storitve od davčnega zavezanca iz druge države članice EU;
- če opravljate storitve davčnemu zavezancu iz druge države EU (če gre za prodajo blaga ali storitev fizičnim osebam, ta obveza ne velja) – podatek o višini prometa za zadnji dve alineji ni pomemben.
Za zadnje tri primere lahko postanete t. i. atipični davčni zavezanec.
Torej boste DDV obračunavali samo v povezavi s prejemom ali blaga ali
storitev od davčnih zavezancev iz drugih držav članic EU, medtem ko ob
prodaji ali blaga ali storitev, slovenskega DDV ne boste zaračunali.
V DDV register se prijavite z izpolnitvijo obrazca DDV P2, ki ga oddate prek portala Finančne uprave RS (FURS) – eDavki – ali na točki VEM.
Kakšne obveznosti ima atipični davčni zavezanec?
Atipični
davčni zavezanec mora za opravljene storitve v drugo državo izstaviti
račun brez obračunanega slovenskega DDV. Na računu navede svojo
(slovensko) ID za DDV, ki jo uporablja samo za poslovanje s tujino in
obvezno ID številko za DDV prejemnika (kupca) v drugi državi članici EU.
Slovenskega DDV seveda ne obračuna, ampak navede klavzulo, da gre za
obrnjeno davčno obveznost, saj DDV ne obračuna skladno s prvim odstavkom
25. člena ZDDV-1.
Po registraciji v sistem DDV, mora atipični davčni zavezanec davčnemu
organu vsak mesec predložiti rekapitulacijsko poročilo. Gre za
poročilo, s katerim atipični davčni zavezanec izkaže prodajo blaga ali
storitev v druge države članice EU. Obrazec davčnemu organu odda
elektronsko prek sistema eDavki.
V primeru, da bi atipični davčni zavezanec z izdanimi računi (obdavčljiv promet) – tako doma kot v tujini – presegel 50.000 evrov, mora postati obvezen DDV zavezanec.
To pomeni, da mora ponovno oddati vlogo, obrazec P2, in od dneva,
določenega na odločbi FURS-a, domačim kupcem zaračunavati predpisan DDV,
medtem ko pri poslovanju z EU ni sprememb. Še vedno velja načelo
obrnjene davčne obveznosti.
VIR: www.data.si
Ni komentarjev:
Objavite komentar