Poslovno darilo je trenutno zelo aktualna tema, saj podjetja izbirajo dobre ideje, kako bodo obdarili svoje zaposlene in poslovne partnerje. Pri tem velja paziti tudi na to, kako je poslovno darilo obdavčeno in kdaj pri prejemniku šteje za obdavčljiv dohodek.
Veste, kdaj je poslovno darilo davčno priznan odhodek za podjetnike? Bi radi izvedeli več o DDV?
Poslovno darilo za zaposlene
Če delodajalec svojim zaposlenim (velja tudi za nekdanje ali bodoče zaposlene!) in/ali njihovim družinskim članom ob koncu leta podari poslovno darilo, se to šteje za boniteto. Te so obdavčene kot dohodek iz zaposlitve v skladu z Zakonom o dohodnini (ZDoh-2).
Boniteta se obračuna tako pri darilih v zvezi z delovnim razmerjem kot tudi pri darilih v zvezi z drugim pogodbenim razmerjem (na primer podjemna pogodba, avtorska pogodba). Poleg tega se boniteta obračuna ne glede na to, ali gre za proizvod, storitev ali ugodnost v naravi.
Izjema so poslovna darila oziroma bonitete, ki jih delodajalec občasno podari svojemu zaposlenemu, ki je v rednem delovnem razmerju, če njihova vrednost v enem mesecu ne preseže 15 evrov. V tem primeru se bonitete ne vključujejo v davčno osnovo delavca.
Posebna določila veljajo tudi za decembrsko obdarovanje otrok, starih do 15 let. Če je darilo delodajalca otroku v decembru vredno manj kot 42 evrov, se vrednost tega darila ne všteva v davčno osnovo zaposlenega. Taka darila so za podjetje davčno priznan odhodek.
Darila za druge fizične osebe
Če podjetje obdari katerokoli drugo fizično osebo, ki ni njegov zaposleni, se to po Zakonu o dohodnini obdavči kot drug dohodek. Pri tem se v davčno osnovo ne všteva posameznega darila, če njegova vrednost ne presega 42 evrov. Oziroma, če skupna vrednost vseh daril, prejetih v davčnem letu od istega darovalca, ne presega 84 evrov.
Če darilo presega navedena zneska, mora podjetje za prejemnika darila obračunati in plačati akontacijo dohodnine v višini 25 odstotkov.
Prav tako niso obdavčenega darila, ki jih da pravna oseba fizični osebi pri nakupu blaga ali storitev v obliki priložnostnega prejema dodatnega blaga ali storitve (promocijska darila). Vendar le v primeru, če je taka ugodnost dostopna vsem strankam pod enakimi pogoji in ni v zvezi z zaposlitvijo ali dejavnostjo fizične osebe.
Darila za poslovne partnerje
Za poslovne partnerje štejejo pravne in fizične osebe, s katerimi davčni zavezanec poslovno sodeluje oziroma je ali bo sodeloval. Poslovna darila, ki jim jih podjetje nameni, se obravnavajo kot darila za druge fizične osebe, ki niso zaposleni.
Poslovno darilo za poslovne partnerje se davčno obravnava kot reprezentanca. V skladu z Zakonom od dohodkov pravnih oseb (ZDDPO-2) se strošek reprezentance šteje v davčno priznan odhodek v višini 50 odstotkov. To ne velja le za poslovna darila. Velja tudi za stroške pogostitve in zabave ob poslovnih stikih podjetnika s poslovnimi partnerji.
Če delodajalec svojim zaposlenim (velja tudi za nekdanje ali bodoče zaposlene!) in/ali njihovim družinskim članom ob koncu leta podari poslovno darilo, se to šteje za boniteto. Te so obdavčene kot dohodek iz zaposlitve v skladu z Zakonom o dohodnini (ZDoh-2).
Boniteta se obračuna tako pri darilih v zvezi z delovnim razmerjem kot tudi pri darilih v zvezi z drugim pogodbenim razmerjem (na primer podjemna pogodba, avtorska pogodba). Poleg tega se boniteta obračuna ne glede na to, ali gre za proizvod, storitev ali ugodnost v naravi.
Izjema so poslovna darila oziroma bonitete, ki jih delodajalec občasno podari svojemu zaposlenemu, ki je v rednem delovnem razmerju, če njihova vrednost v enem mesecu ne preseže 15 evrov. V tem primeru se bonitete ne vključujejo v davčno osnovo delavca.
Posebna določila veljajo tudi za decembrsko obdarovanje otrok, starih do 15 let. Če je darilo delodajalca otroku v decembru vredno manj kot 42 evrov, se vrednost tega darila ne všteva v davčno osnovo zaposlenega. Taka darila so za podjetje davčno priznan odhodek.
Darila za druge fizične osebe
Če podjetje obdari katerokoli drugo fizično osebo, ki ni njegov zaposleni, se to po Zakonu o dohodnini obdavči kot drug dohodek. Pri tem se v davčno osnovo ne všteva posameznega darila, če njegova vrednost ne presega 42 evrov. Oziroma, če skupna vrednost vseh daril, prejetih v davčnem letu od istega darovalca, ne presega 84 evrov.
Če darilo presega navedena zneska, mora podjetje za prejemnika darila obračunati in plačati akontacijo dohodnine v višini 25 odstotkov.
Prav tako niso obdavčenega darila, ki jih da pravna oseba fizični osebi pri nakupu blaga ali storitev v obliki priložnostnega prejema dodatnega blaga ali storitve (promocijska darila). Vendar le v primeru, če je taka ugodnost dostopna vsem strankam pod enakimi pogoji in ni v zvezi z zaposlitvijo ali dejavnostjo fizične osebe.
Darila za poslovne partnerje
Za poslovne partnerje štejejo pravne in fizične osebe, s katerimi davčni zavezanec poslovno sodeluje oziroma je ali bo sodeloval. Poslovna darila, ki jim jih podjetje nameni, se obravnavajo kot darila za druge fizične osebe, ki niso zaposleni.
Poslovno darilo za poslovne partnerje se davčno obravnava kot reprezentanca. V skladu z Zakonom od dohodkov pravnih oseb (ZDDPO-2) se strošek reprezentance šteje v davčno priznan odhodek v višini 50 odstotkov. To ne velja le za poslovna darila. Velja tudi za stroške pogostitve in zabave ob poslovnih stikih podjetnika s poslovnimi partnerji.
Darilo in DDV
Pri poslovnih darilih moramo upoštevati tudi določila Zakona o davku na dodano vrednost (ZDDV-1), ki opredeljuje darila manjših vrednosti.
Za dobavo blaga, opravljeno za plačilo, se ne šteje:
Pri poslovnih darilih moramo upoštevati tudi določila Zakona o davku na dodano vrednost (ZDDV-1), ki opredeljuje darila manjših vrednosti.
Za dobavo blaga, opravljeno za plačilo, se ne šteje:
- brezplačno dajanje poslovnih vzorcev v razumnih količinah kupcem ali bodočim kupcem, če jih ti ne dajo v prodajo oziroma so v takšni obliki, da ni mogoče, da se prodajajo;
- dajanje daril manjših vrednosti v okviru opravljanja dejavnosti davčnega zavezanca, če se dajejo le občasno in če se ne dajejo istim osebam. Za darila manjših vrednosti se štejejo darila v vrednosti 20 evrov.
- ne sme biti protidobave blaga ali storitve s strani prejemnika darila,
- vrednost je omejena na 20 evrov,
- darilo se daje v okviru opravljanja dejavnosti prejemnika, občasno in ne vedno istim osebam.
Povzeto po: www.data.si
Ni komentarjev:
Objavite komentar